Ограничения по количеству транспортных средств при совмещении УСН и ЕНВД

Comments

• Добрый день.
  К сожалению, Вы не указали, по каким критериям подразделяете ТС по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД и под УСН.
  Читаем п.2 ст. 346.26 НК РФ:
  5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  
  По поводу возможности применения ЕНВД при оказании услуг спецтехникой Минфин высказывался по-разному. Ключевым, как правило, является наличие возможности транспортировки грузов с применением данного ТС по дорогам общего назначения и/или предмет договора на оказание услуг с применением спецтехники.
  
  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.09.2009 N 03-11-09/319
  
  Вопрос: Подпадает ли под систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг с использованием специализированных транспортных средств, как-то: автовышка, гидроподъемник, фургон, тягач седельный и пр.?
  
  Ответ: Департамент налоговой и таможенно- тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения положений гл. 26.3 ''Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
  
  Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
  
  В соответствии со ст. 346.27 Кодекса к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
  
  Порядок регистрации транспортного средства (автомобильного транспорта) определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 ''О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации'' (далее - Постановление).
  
  Таким образом, определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами.
  
  Согласно п. 2 Постановления все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (далее - ГИБДД).
  
  Тракторы, самоходные дорожно- строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники (далее - органы Гостехнадзора).
  
  В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, предусмотрены показатели ''Тип транспортного средства'' и ''Назначение (категория) транспортного средства''.
  
  В п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ ''О безопасности дорожного движения'' указано, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.
  
  Учитывая изложенное, на уплату единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.
  
  Обращаем внимание на то, что на уплату единого налога на вмененный доход не переводится предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования (например, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним), зарегистрированным в установленном порядке в органах Гостехнадзора.
  
  Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
• Транспортные средства делим так: те, что задействованны в оказании услуг по грузоперевозкам (КАМАЗы, ГАЗ)- на ЕНВД, а те, что применяются при оказании услуг спецтехники (погрузчик, автогрейдер и т.д.) - на УСН.
  Правильно я поняла: В общем у организации должно быть не более 20 ТС, прир каком бы режиме они не были задействованны?
• Здравствуйте.
  Автогрейдер "в 20" да, если есть государственный номерной знак
  Погрузчик не регистрируется в ГИБДД - нет.
  
  Маленькое отступление: "в 20" не считали троллейбусы и трамваи, т.к. регистрации в ГИБДД не подлежат. И попадали под ЕНВД (из-за чего пришлось добавлять автобусы).
• Цитата: Правильно я поняла: В общем у организации должно быть не более 20 ТС, прир каком бы режиме они не были задействованны?

  Нет, в целях сохранения права на ЕНВД у вас должно быть на балансе и в аренде не более 20 таких ТС, применение которых подпадает под ЕНВД, и которые фактически предназначены для использования в перевозках. Находящиеся в ремонте (или просто простаивающие) при этом считаются, а вот используемые исключительно для личных нужд предприятия - нет.
  По поводу учета автогрейдера: следует руководствоваться характером оказываемых с его помощью услуг (что, вероятно, можно подтвердить заявками заказчиков и подписанными актами) и разъяснениями, данными в Письме Минфина от 22.02.2008 г. № 03-11-04/3/87.
• Спасибо за разъяснения! Значит, те, что используются только в деятельности по УСН, в 20 не включать.
  Павел, у нас вся спецтехника, которая переведена на оказание услуг, подпадающих под УСН имеет гос.номерные знаки-в т.ч. погрузчик
• Цитата: те, что используются только в деятельности по УСН, в 20 не включать.

  В идеале желательно, чтобы они и в принципе не могли бы использоваться в деятельности, подпадающей под ЕНВД. Либо максимально подтверждайте характер фактического применения "первичкой".